Сотрудник постоянно работал в Республике Коми с 1975 г. по 1979 г. Уволен по собственному желанию. Затем работал вахтовым методом на Севере с сентября 1987 г. по май 1990 г. Уволен по собственному желанию. Снова принят на то же предприятие вахтовым методом в 2000 г. И работает по настоящее время. В каком размере ему должны начислять северную надбавку?

Вопросы определения размера и обоснованности начисления районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате в настоящее время регулируются ст. ст. 316 и 317 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ).
Как отмечено в вышеуказанных статьях, размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством РФ.
Органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе за счет средств соответственно бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов для учреждений, финансируемых соответственно из средств бюджетов субъектов РФ и муниципальных бюджетов. Нормативным правовым актом субъекта РФ может быть установлен предельный размер повышения районного коэффициента, устанавливаемого входящими в состав субъекта РФ муниципальными образованиями.
Надбавка устанавливается в процентах к заработку работника. Размер надбавки зависит:
- от местности, в которой работает работник;
- от возраста работника (младше 30 и старше 30 лет).
Если работник младше 30 лет, то размер надбавки зависит и от длительности проживания работника на соответствующей территории:
- меньше года;
- от одного года до пяти лет;
- более пяти лет.
Перечень документов, которые подтверждают срок проживания в районе Крайнего Севера или приравненной к нему местности, устанавливается местными органами власти. Это, например, могут быть паспорт, справка с места жительства и т.п.
Размер надбавки зависит от того, в какой группе местностей работает работник. Таких групп четыре (табл. 1).
Таблица 1
-------T---------------------------------------------------------¬
¦Группа¦ Местность ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦1-я ¦Районы Крайнего Севера: Чукотский автономный округ, ¦
¦ ¦Северо-Эвенский район Магаданской области, Корякский ¦
¦ ¦автономный округ, Алеутский район Камчатской области, ¦
¦ ¦острова Северного Ледовитого океана и его морей (за ¦
¦ ¦исключением островов Белого моря) ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦2-я ¦Остальные районы Крайнего Севера ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦3-я ¦Местности, приравненные к районам Крайнего Севера ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦4-я ¦Республика Карелия, южные районы Дальнего Востока, ¦
¦ ¦Красноярский край, Иркутская область, Республика Бурятия,¦
¦ ¦Республика Тыва, Читинская область ¦
L------+----------------------------------------------------------
Согласно п. 16 Приказа Минтруда России от 22.11.1990 N 2 процентные надбавки начисляются на заработок (без учета районного коэффициента и вознаграждения за выслугу лет) в следующих размерах:
а) в районах Крайнего Севера - в Чукотском автономном округе и Северо-Эвенском районе Магаданской области, Корякском автономном округе и Алеутском районе Камчатской области, а также на островах Северного Ледовитого океана и его морей (за исключением островов Белого моря) - 10% заработка по истечении первых шести месяцев работы с увеличением на 10% за каждые последующие шесть месяцев работы до достижения 100% заработка, но не выше 400 руб. в месяц (вводится с 1 января 1991 г.);
б) в остальных районах Крайнего Севера - 10% заработка по истечении первых шести месяцев работы с увеличением на 10% за каждые последующие шесть месяцев работы, а по достижении шестидесятипроцентной надбавки - 10% заработка за каждый последующий год работы до достижения 80% заработка, но не выше 320 руб. в месяц (вводится с 1 января 1991 г.).
Таким образом, если сотрудник работает в районах Крайнего Севера - в Чукотском автономном округе и Северо-Эвенском районе Магаданской области, Корякском автономном округе и Алеутском районе Камчатской области, а также на островах Северного Ледовитого океана и его морей (за исключением островов Белого моря), то ему должны начислить надбавку в размере 100% заработка, а если он работает в остальных районах Крайнего Севера, то его надбавка составит 80% заработка.
В нашем случае работник старше 30 лет, а значит расчет ведется вне зависимости от срока проживания, а в зависимости от непрерывного стажа в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях.
Размеры надбавки приведем в табл. 2.
Таблица 2
-------T---------------------------------------------------------¬
¦Группа¦ Надбавка для работников старше 30 лет ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦1 -я ¦10% от заработной платы по истечении первых шести месяцев¦
¦ ¦работы. Через каждые шесть месяцев работы надбавка ¦
¦ ¦увеличивается еще на 10%. Сумма надбавки не может ¦
¦ ¦превышать 100% заработка ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦2-я ¦10% от заработной платы по истечении первых шести месяцев¦
¦ ¦работы. Через каждые шесть месяцев работы надбавка ¦
¦ ¦увеличивается на 10%. После того как надбавка достигнет ¦
¦ ¦60% от заработной платы, увеличение на 10% происходит ¦
¦ ¦через каждый год работы. Сумма надбавки не может ¦
¦ ¦превышать 80% заработка ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦3-я ¦10% от заработной платы по истечении первого года работы.¦
¦ ¦Через каждый год работы надбавка увеличивается на 10%. ¦
¦ ¦Сумма надбавки не может превышать 50% заработка ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦4-я ¦10% от заработной платы по истечении первого года работы.¦
¦ ¦Через каждые два года работы надбавка увеличивается на ¦
¦ ¦10%. Сумма надбавки не может превышать 30% заработка ¦
L------+----------------------------------------------------------
Расчет надбавки для работников старше 30 лет, работающих в местностях 1-й группы, проиллюстрируем на примере.
Пример 1. Организация располагается в Чукотском автономном округе (1-я группа). Работник поступил на работу 1 октября 2000 г. Месячный оклад работника - 5000 руб. Работнику - 32 года.
Начиная с апреля 2001 г. работнику должна выплачиваться надбавка за непрерывный стаж работы в районе Крайнего Севера в размере 10%. Сумма надбавки составит:
5000 руб. х 10% = 500 руб.
Надбавка выплачивается в течение шести месяцев работы (т.е. с апреля по сентябрь 2001 г.).
С октября 2001 г. по март 2002 г. (шесть месяцев) надбавка выплачивается в размере 20% (10 + 10). Сумма надбавки составит:
5000 руб. х 20% = 1000 руб.
С апреля по сентябрь 2002 г. (шесть месяцев) надбавка выплачивается в размере 30% (10 + 10 + 10). Сумма надбавки составит:
5000 руб. х 30% = 1500 руб.
Далее каждые шесть месяцев размер надбавки будет увеличиваться на 10%, но до тех пор, пока сумма надбавки не составит 5000 руб. (100% заработка).
Расчет надбавки для работников старше 30 лет, работающих в местностях 2-й группы, проиллюстрируем на примере.
Пример 2. Организация располагается в Магаданской области (2-я группа). Работник поступил на работу 2 октября 2000 г. Месячный оклад работника - 3500 руб. Работнику - 35 лет.
Начиная с апреля 2001 г. работнику должна выплачиваться надбавка за непрерывный стаж работы в районе Крайнего Севера в размере 10%. Сумма надбавки составит:
3500 руб. х 10% = 350 руб.
Надбавка выплачивается в течение шести месяцев работы (т.е. с апреля по сентябрь 2001 г.).
С октября 2001 г. по март 2002 г. (шесть месяцев) надбавка выплачивается в размере 20% (10 + 10). Сумма надбавки составит:
3500 руб. х 20% = 700 руб.
С апреля по сентябрь 2002 г. (шесть месяцев) надбавка выплачивается в размере 30% (10 + 10 + 10). Сумма надбавки составит:
3500 руб. х 30% = 1050 руб.
С октября 2002 г. по март 2003 г. (шесть месяцев) надбавка выплачивается в размере 40% (10 + 10 + 10 + 10). Сумма надбавки составит:
3500 руб. х 40% = 1400 руб.
С апреля по сентябрь 2003 г. (шесть месяцев) надбавка выплачивается в размере 50% (10 + 10 + 10 + 10 + 10). Сумма надбавки составит:
3500 руб. х 50% = 1750 руб.
С октября 2003 г. по октябрь 2004 г. (один год) надбавка выплачивается в размере 60% (10 + 10 + 10 + 10 + 10 + 10). Сумма надбавки составит: 3500 руб. х 60% = 2100 руб. С октября 2004 г. по октябрь 2005 г. (один год) надбавка выплачивается в размере 70% (10 + 10 + 10 + 10 + 10 + 10 + 10). Сумма надбавки составит:
3500 руб. х 70% = 2450 руб.
С октября 2005 г. надбавка выплачивается в размере 80% (10 + 10 + 10 + 10 + 10 + 10 + 10 + 10). Сумма надбавки достигнет максимального размера и составит: 3500 руб. х 80% = 2800 руб.
Надбавки для работников, работающих в местностях 3-й и 4-й групп, рассчитываются в аналогичном порядке исходя из их размеров, приведенных в таблице.
Таким образом, необходимо посчитать надбавку за работу в условиях Севера и, возможно, надбавку за вахтовый метод, если вахтовый метод относится к "северной надбавке", о которой говорится в вопросе.
При суммированном учете рабочего времени, вахтовом методе и сезонной организации работы надбавки начисляются на заработок, не превышающий 400 руб. в месяц, при отработке месячной нормы часов. В тех случаях, когда фактически отработанное по графику время в расчетном месяце меньше или больше месячной нормы часов, надбавки начисляются на заработок, исчисленный пропорционально отработанному по графику времени в часах, по формуле:
Предельный заработок, Фактически
на который могут быть отработанное время по
начислены надбавки и графику в расчетном
коэффициенты месяце в часах
= 400 руб. х ---------------------
Месячная норма часов
Учитывая, что при месячном суммированном учете рабочего времени количество часов учетного периода совпадает с расчетным, отношение фактически отработанного времени по графику к месячной норме часов не может быть больше единицы и предельный заработок, на который должны начисляться надбавки, не должен превышать 400 руб. При этом следует иметь в виду, что при месячном суммированном учете рабочего времени все часы, фактически отработанные сверх установленной месячной нормы часов, не должны учитываться при пересчете предельного заработка по приведенной формуле. При включении компенсации в размере 60 руб. в тарифные ставки и оклады предельный размер заработка при суммированном учете рабочего времени, на который начисляются надбавки и районные коэффициенты, увеличивается до 460 руб.
Согласно ст. 302 ТК РФ работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых работодателем, т.е. согласно приказу по организации и коллективному договору, который устанавливает положения, улучшающие положение работника по сравнению с трудовым законодательством.
Работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых Правительством РФ (с 1 января 2005 г. применяется Постановление Правительства РФ от 03.02.2005 N 51 "О размерах и порядке выплаты надбавки за вахтовый метод работы работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета").
Работникам организаций, финансируемых из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых соответственно органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.
Согласно ст. 302 ТК РФ: "Работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов:
устанавливается районный коэффициент и выплачиваются процентные надбавки к заработной плате в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, постоянно работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях".
Надбавки за работу в условиях Севера и за работу вахтовым методом относятся к категории обязательных выплат и облагаются НДФЛ, ЕСН, а также взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом данные суммы согласно ст. 255 Налогового кодекса (далее - НК РФ) уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.
Вахтовый метод работы подразумевает проживание в вахтовых поселках. Надбавка за вахтовый метод работы начисляется в процентах к месячной тарифной ставке или месячному окладу работника.
Поскольку Постановление Минтруда России от 29.06.1994 N 51 полностью утратило силу в связи с изданием Постановления Минтруда России от 26.04.2004 N 60, то применять необходимо Постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/3382 (в ред. от 17.01.1990, с изм. от 19.02.2003) "Об утверждении Основных положений о вахтовом методе организации работ" в части, не противоречащей ТК РФ.
Надбавка за вахтовый метод работы рассчитывается как процент месячной тарифной ставки (оклада) в зависимости от того, какой именно район Республики Коми относится к той или иной группе (либо к приравненным, либо к остальным, т.е. либо 2-я, либо 3-я группа). При этом максимальная сумма надбавки, рассчитанная исходя из норм суточных (100 руб. по России), не должна превышать 2200 руб. из расчета 22 дн. х 100 руб.
С.А.Ефремова
Генеральный директор
ООО АК "Бумажный ревизор"
Подписано в печать
02.11.2005
"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2005, N 21