Согласно приказу руководителя организации бухгалтеру компенсируются расходы по оплате подписки на бухгалтерские издания по его домашнему адресу. Трудовой кодекс РФ предусматривает компенсации работникам расходов, связанных с исполнением ими своих трудовых обязанностей. Можно ли считать такую компенсацию установленной законодательством и не учитывать ее при расчете НДФЛ и ЕСН?

В целях исчисления НДФЛ оплата за сотрудника стоимости подписки относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ).
Оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, учитывается также при определении налоговой базы по ЕСН (п. 1 ст. 237 НК РФ).
Если подписка на бухгалтерские издания производится в интересах организации, а не работника, то ее оплату можно рассматривать как компенсационную выплату. Трудовой кодекс РФ предусматривает выплату работнику компенсации при использовании с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работника.
Порядок компенсации стоимости необходимой в работе организации литературы, оплаченной работником, должен быть отражен в договоре с работником. Компенсация не может превышать стоимости подписки.
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, связанных с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников. Аналогичные положения закреплены пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ в отношении ЕСН.
Для избежания споров с налоговыми органами необходимо наличие доказательств, подтверждающих компенсационный характер оплаты стоимости подписки (в частности, соответствующих положений коллективных и трудовых договоров, приказов, расходных кассовых ордеров и т.п.).
В целях исчисления налога на прибыль расходы на оплату используемой в производственных целях литературы, в том числе бухгалтерских изданий, могут быть учтены при налогообложении прибыли даже в случае, если оплата осуществлялась в форме компенсации стоимости подписки работнику.
С.В.Разгулин
Начальник отдела координации
и контроля деятельности ФНС России,
анализа и решения вопросов
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
16.08.2005