Организация, работающая по упрощенной системе налогообложения, применяющая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам 2004 г. получила убыток . Должна ли организация в данном случае уплатить единый налог, если должна, то в каком размере, и вправе ли она в случае его уплаты увеличить на эту сумму текущие убытки?

Согласно п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 НК РФ.
При этом необходимо иметь в виду, что указанный убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Учитывая изложенное, организация, работающая по упрощенной системе налогообложения, при получении убытка (расходы организации превысили ее доходы) по итогам 2004 г. обязана уплатить минимальный единый налог (в размере 1 процента налоговой базы), в связи с чем она вправе увеличить на его сумму текущие убытки.
А.В.Крашенинников
Советник налоговой службы РФ
III ранга
27.05.2005
расходы организации превысили ее доходы