Каким образом будут отражаться в 2006 г. (с учетом изменений, внесенных в налоговое законодательство Федеральным законом от 21.07.2005 N 107-ФЗ) в учете организации-производителя операции по передаче алкогольной продукции своему обособленному подразделению, осуществляющему розничную продажу?..

Каким образом будут отражаться в 2006 г. (с учетом изменений, внесенных в налоговое законодательство Федеральным законом от 21.07.2005 N 107-ФЗ) в учете организации-производителя операции по передаче алкогольной продукции своему обособленному подразделению, осуществляющему розничную продажу?
Просим рассмотреть ситуацию на следующем примере: организация - производитель алкогольной продукции в январе 2006 г. передает своему обособленному подразделению, осуществляющему розничную продажу, партию алкогольной продукции крепостью 40 градусов в количестве 500 бутылок по 0,5 л фактической себестоимостью 25 000 руб. Обособленное подразделение выделено на отдельный баланс и имеет расчетный счет. Доставка готовой продукции до склада обособленного подразделения произведена транспортом головной организации, затраты по доставке составили 450 руб.
Передача готовой продукции обособленному подразделению для продажи отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет 79-2 "Расчеты по текущим операциям", в корреспонденции с кредитом счета 43 "Готовая продукция" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Списание готовой продукции из основной деятельности организации производится по фактической себестоимости (п. 219 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н).
Произведенные организацией затраты по доставке готовой продукции до склада обособленного подразделения отражаются по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. (пп. "в" п. 226, п. 227 Методических указаний; Инструкция по применению Плана счетов).
Отнесение на расчеты с обособленным подразделением затрат по доставке готовой продукции отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 79, субсчет 79-2, в корреспонденции с кредитом счета 44 (Инструкция по применению Плана счетов).
Обращаем внимание, что с 01.01.2006 на основании Федерального закона от 21.07.2005 N 107-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации" отменен режим налогового склада в отношении алкогольной продукции (п. 9 ст. 1). То есть с 01.01.2006 у организации - производителя алкогольной продукции при передаче ее обособленному подразделению, осуществляющему розничную продажу, не возникает обязанности по начислению акциза.
Что касается НДС, то в целях гл. 21 Налогового кодекса РФ у организации, передающей готовую продукцию обособленному подразделению, для ее продажи не возникает объекта налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), поскольку при такой передаче не происходит перехода права собственности на передаваемую продукцию.
--------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Передана обособленному ¦ ¦ ¦ ¦ Авизо, ¦
¦подразделению готовая ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦продукция для продажи ¦ 79-2 ¦ 43 ¦ 25 000¦ справка ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражены затраты по ¦ ¦ ¦ ¦ Требование- ¦
¦доставке готовой ¦ ¦ ¦ ¦ накладная, ¦
¦продукции, ¦ ¦ ¦ ¦ Расчетно- ¦
¦предназначенной для ¦ ¦ 10, ¦ ¦ платежная ¦
¦продажи через ¦ ¦ 70, ¦ ¦ ведомость, ¦
¦обособленное ¦ ¦ 69 ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦подразделение ¦ 44 ¦ и др.¦ 450¦ справка-расчет ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отнесены на расчеты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦обособленным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦подразделением затраты по¦ ¦ ¦ ¦ Авизо, ¦
¦доставке готовой ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦продукции ¦ 79-2 ¦ 44 ¦ 450¦ справка ¦
L-------------------------+------+------+-------+-----------------
Н.А.Якимкина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
06.12.2005