Статья 239. Налоговые льготы. 1. От уплаты налога освобождаются:

1) организации любых организационно - правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы;
(пп. 1 в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
2) следующие категории налогоплательщиков - работодателей - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника:
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 31.12.2001 N 198-ФЗ)
общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно - оздоровительных, физкультурно - спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям - инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
Указанные в настоящем подпункте льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;
(в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ)
3) налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода;
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
4) исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ;
4) российские фонды поддержки образования и науки - с сумм выплат гражданам Российской Федерации в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставляемых учителям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или) муниципальных образовательных учреждений.
(пп. 4 введен Федеральным законом от 31.12.2001 N 198-ФЗ) Пункт 2 статьи 239 утрачивает силу с 1 января 2003 года (Федеральный закон от 31.12.2001 N 198-ФЗ). 2. В случаях, если в соответствии с законодательством Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие на территории Российской Федерации деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение, медицинскую помощь за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, фондов обязательного медицинского страхования, они освобождаются от уплаты налога в части, зачисляемой в соответствующие фонды.
Освобождаются от уплаты налога налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, с подлежащих налогообложению выплат и иных вознаграждений, выплачиваемых в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, в случае, если такие иностранные граждане и лица без гражданства в соответствии с законодательством Российской Федерации или условиями договора с работодателем не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь, осуществляемую соответственно за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, фондов обязательного медицинского страхования - в части, зачисляемой в тот фонд, на выплаты из которого данный иностранный гражданин или лицо без гражданства не обладает правом.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
По вопросу, касающемуся освобождения от уплаты единого социального налога (взноса) Минобороны РФ, МВД РФ, ФСБ РФ, ФАПСИ при Президенте РФ, ФСО РФ, СВР РФ, ФПС РФ, ФСНП РФ, Минюста РФ, Государственной фельдъегерской службы РФ, ГТК РФ, военных судов, Судебного департамента при Верховном Суде РФ, Военной коллегии Верховного Суда РФ, а также других федеральных органов исполнительной власти, в составе которых проходят службу военнослужащие, в 2001 году, см. Федеральный закон от 27.12.2000 N 150-ФЗ, в 2002 году см. Федеральный закон от 30.12.2001 N 194-ФЗ.
По вопросу, касающемуся освобождения от уплаты единого социального налога (взноса) федеральных судов и органов прокуратуры с денежного содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания, в 2001 году, см. см. Федеральный закон от 27.12.2000 N 150-ФЗ, в 2002 году см. Федеральный закон от 30.12.2001 N 194-ФЗ.
По вопросу, касающемуся освобождения в 2002 году от уплаты единого социального налога (взноса) ФСНП РФ, ГТК РФ с денежного содержания и вещевого обеспечения сотрудников органов налоговой полиции и таможенных органов Российской Федерации, переводимых с 1 июля 2002 года на условия оплаты труда федеральной государственной службы, исчисляемого и уплачиваемого в федеральный бюджет, см. Федеральный закон от 30.12.2001 N 194-ФЗ.Статья 240. Налоговый и отчетный периоды
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
(часть вторая в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ)
------------------------------------------------------------------
До 1 января 2002 года при определении налоговой базы на каждого отдельного работника с суммы единого социального налога (взноса), подлежащей уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, превышающей 600 000 рублей, применяется ставка в размере 5 процентов (статья 17 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ). Статья 241. Ставки налога
------------------------------------------------------------------
Федеральным законом от 27.11.2001 N 155-ФЗ для работодателей, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, установлен сверх ставки единого социального налога (взноса), зачисляемого в Пенсионный фонд РФ, тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в размере 14 процентов. В течение 2001 года ставки, предусмотренные пунктом 1 статьи 241, применяются налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235, в порядке, установленном статьей 245. 1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки:
(в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ)
-----------T-----------T-----------T-----------------------T-----------¬
¦Налоговая ¦Федеральный¦ Фонд ¦ Фонды обязательного ¦ Итого ¦
¦база на ¦ бюджет ¦социального¦ медицинского ¦ ¦
¦каждого ¦ ¦страхования¦ страхования ¦ ¦
¦отдельного¦ ¦Российской +-----------T-----------+ ¦
¦работника ¦ ¦ Федерации ¦Федеральный¦территори- ¦ ¦
¦нарастаю- ¦ ¦ ¦фонд обяза-¦альные фон-¦ ¦
¦щим итогом¦ ¦ ¦тельного ¦ды обяза- ¦ ¦
¦с начала ¦ ¦ ¦медицинско-¦тельного ¦ ¦
¦года ¦ ¦ ¦го страхо- ¦медицинско-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦вания ¦го страхо- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вания ¦ ¦
+----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+
¦До 100 000¦28,0 ¦4,0 ¦0,2 ¦3,4 ¦35,6 ¦
¦рублей ¦процента ¦процента ¦процента ¦процента ¦процента ¦
+----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+
¦От 100 001¦28 000 ¦4 000 ¦200 ¦3 400 ¦35 600 ¦
¦рубля ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦
¦до 300 000¦15,8 ¦2,2 ¦0,1 ¦1,9 ¦20,0 ¦
¦рублей ¦процента ¦процента ¦процента ¦процента ¦процента ¦
¦ ¦с суммы, ¦с суммы, ¦с суммы, ¦с суммы, ¦с суммы, ¦
¦ ¦превышающей¦превышающей¦превышающей¦превышающей¦превышающей¦
¦ ¦100 000 ¦100 000 ¦100 000 ¦100 000 ¦100 000 ¦
¦ ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦
+----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+
¦От 300 001¦59 600 ¦8 400 ¦400 ¦7 200 ¦75 600 ¦
¦рубля до ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦
¦600 000 ¦7,9 ¦1,1 ¦0,1 ¦0,9 ¦10,0 ¦
¦рублей ¦процента ¦процента ¦процента ¦процента ¦процента ¦
¦ ¦с суммы, ¦с суммы, ¦с суммы, ¦с суммы, ¦с суммы, ¦
¦ ¦превышающей¦превышающей¦превышающей¦превышающей¦превышающей¦
¦ ¦300 000 ¦300 000 ¦300 000 ¦300 000 ¦300 000 ¦
¦ ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦
+----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+
¦Свыше ¦83 300 ¦11 700 ¦700 ¦9 900 ¦105 600 ¦
¦600 000 ¦рублей + ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦рублей + ¦
¦рублей ¦2,0 ¦ ¦ ¦ ¦2,0 ¦
¦ ¦процента ¦ ¦ ¦ ¦процента ¦
¦ ¦с суммы, ¦ ¦ ¦ ¦с суммы, ¦
¦ ¦превышающей¦ ¦ ¦ ¦превышающей¦
¦ ¦600 000 ¦ ¦ ¦ ¦600 000 ¦
¦ ¦рублей ¦ ¦ ¦ ¦рублей ¦
L----------+-----------+-----------+-----------+-----------+------------
Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки:
(в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ)
-----------T-----------T-----------T-----------------------T-----------¬
¦Налоговая ¦Федеральный¦Фонд соци- ¦ Фонды обязательного ¦ Итого ¦
¦база на ¦ бюджет ¦ального ¦ медицинского ¦ ¦
¦каждого ¦ ¦страхования¦ страхования ¦ ¦
¦отдельного¦ ¦Российской +-----------T-----------+ ¦
¦работника ¦ ¦Федерации ¦Федеральный¦территори- ¦ ¦
¦нарастаю- ¦ ¦ ¦фонд обяза-¦альные фон-¦ ¦
¦щим итогом¦ ¦ ¦тельного ¦ды обяза- ¦ ¦
¦с начала ¦ ¦ ¦медицинско-¦тельного ¦ ¦
¦года ¦ ¦ ¦го страхо- ¦медицинско-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦вания ¦го страхо- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вания ¦ ¦
+----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+
¦До 100 000¦20,6 ¦2,9 ¦0,1 ¦2,5 ¦26,1 ¦
¦рублей ¦процента ¦процента ¦процента ¦процента ¦процента ¦
+----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+
¦От 100 001¦20 600 ¦2 900 ¦100 ¦2 500 ¦26 100 ¦
¦рубля до ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦
¦300 000 ¦15,8 ¦2,2 ¦0,1 ¦1,9 ¦20,0 ¦
¦рублей ¦процента ¦процента ¦процента ¦процента ¦процента ¦
¦ ¦с суммы, ¦с суммы, ¦с суммы, ¦с суммы, ¦с суммы, ¦
¦ ¦превышающей¦превышающей¦превышающей¦превышающей¦превышающей¦
¦ ¦100 000 ¦100 000 ¦100 000 ¦100 000 ¦100 000 ¦
¦ ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦
+----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+
¦От 300 001¦52 200 ¦7 300 ¦300 ¦6 300 ¦66 100 ¦
¦рубля до ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦
¦600 000 ¦7,9 ¦1,1 ¦0,1 ¦0,9 ¦10,0 ¦
¦рублей ¦процента ¦процента ¦процента ¦процента ¦процента ¦
¦ ¦с суммы, ¦с суммы, ¦с суммы, ¦с суммы, ¦с суммы, ¦
¦ ¦превышающей¦превышающей¦превышающей¦превышающей¦превышающей¦
¦ ¦300 000 ¦300 000 ¦300 000 ¦300 000 ¦300 000 ¦
¦ ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦
+----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+
¦Свыше ¦75 900 ¦10 600 ¦600 ¦9 000 ¦96 100 ¦
¦600 000 ¦рублей + ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦рублей + ¦
¦рублей ¦2,0 ¦ ¦ ¦ ¦2,0 ¦
¦ ¦процента с ¦ ¦ ¦ ¦процента с ¦
¦ ¦суммы, ¦ ¦ ¦ ¦суммы, ¦
¦ ¦превышающей¦ ¦ ¦ ¦превышающей¦
¦ ¦600 000 ¦ ¦ ¦ ¦600 000 ¦
¦ ¦рублей ¦ ¦ ¦ ¦рублей ¦
L----------+-----------+-----------+-----------+-----------+------------
2. В случае, если на момент уплаты авансовых платежей по налогу налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2 500 рублей, налог уплачивается по максимальной ставке, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо. Налогоплательщики, у которых налоговая база удовлетворяет указанному в настоящем абзаце критерию, не вправе до конца налогового периода использовать регрессивную шкалу ставки налога. При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты в пользу 10 процентов работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты в пользу 30 процентов работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.
При расчете налоговой базы в среднем на одного работника учитывается средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике.
При определении условий, предусмотренных настоящим пунктом, принимается средняя численность работников, учитываемых при расчете суммы налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет.
(п. 2 в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ)
3. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, применяются следующие ставки:
-------------T-----------T---------------------------T-----------¬
¦ Налоговая ¦Федеральный¦ Фонды обязательного ¦ Итого ¦
¦ база ¦ бюджет ¦ медицинского страхования ¦ ¦
¦нарастающим ¦ +-------------T-------------+ ¦
¦ итогом с ¦ ¦ Федеральный ¦территориаль-¦ ¦
¦начала года ¦ ¦ фонд ¦ные фонды ¦ ¦
¦ ¦ ¦обязательного¦обязательного¦ ¦
¦ ¦ ¦медицинского ¦медицинского ¦ ¦
¦ ¦ ¦ страхования ¦страхования ¦ ¦
+------------+-----------+-------------+-------------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+------------+-----------+-------------+-------------+-----------+
¦До 100 000 ¦19,2 ¦0,2 ¦3,4 ¦22,8 ¦
¦рублей ¦процента ¦процента ¦процента ¦процента ¦
+------------+-----------+-------------+-------------+-----------+
¦От 100 001 ¦19 200 ¦200 ¦3 400 ¦22 800 ¦
¦рубля ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦
¦до 300 000 ¦10,8 ¦0,1 ¦1,9 ¦12,8 ¦
¦рублей ¦процента с ¦процента с ¦процента с ¦процента с ¦
¦ ¦суммы, ¦суммы, ¦суммы, ¦суммы, ¦
¦ ¦превышающей¦превышающей ¦превышающей ¦превышающей¦
¦ ¦100 000 ¦100 000 ¦100 000 ¦100 000 ¦
¦ ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦
+------------+-----------+-------------+-------------+-----------+
¦От 300 001 ¦40 800 ¦400 рублей ¦7 200 ¦48 400 ¦
¦рубля ¦рублей + ¦ ¦рублей + ¦рублей + ¦
¦до 600 000 ¦5,5 ¦ ¦0,9 ¦6,4 ¦
¦рублей ¦процента с ¦ ¦процента с ¦процента с ¦
¦ ¦суммы, ¦ ¦суммы, ¦суммы, ¦
¦ ¦превышающей¦ ¦превышающей ¦превышающей¦
¦ ¦300 000 ¦ ¦300 000 ¦300 000 ¦
¦ ¦рублей ¦ ¦рублей ¦рублей ¦
+------------+-----------+-------------+-------------+-----------+
¦Свыше ¦57 300 ¦400 рублей ¦9 900 рублей ¦67 600 ¦
¦600 000 ¦рублей + ¦ ¦ ¦рублей + ¦
¦рублей ¦2,0 ¦ ¦ ¦2,0 ¦
¦ ¦процента с ¦ ¦ ¦процента с ¦
¦ ¦суммы ¦ ¦ ¦суммы, ¦
¦ ¦превышающей¦ ¦ ¦превышающей¦
¦ ¦600 000 ¦ ¦ ¦600 000 ¦
¦ ¦рублей ¦ ¦ ¦рублей ¦
L------------+-----------+-------------+-------------+------------
4. Адвокаты уплачивают налог по следующим ставкам:
(в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ)
---------------T-----------T------------------------T------------¬
¦Налоговая база¦Федеральный¦ Фонды обязательного ¦ Итого ¦
¦нарастающим ¦ бюджет ¦медицинского страхования¦ ¦
¦итогом с нача-¦ +-----------T------------+ ¦
¦ла года ¦ ¦Федеральный¦территори- ¦ ¦
¦ ¦ ¦фонд обяза-¦альные фон- ¦ ¦
¦ ¦ ¦тельного ¦ды обяза- ¦ ¦
¦ ¦ ¦медицинско-¦тельного ¦ ¦
¦ ¦ ¦го страхо- ¦медицинско- ¦ ¦
¦ ¦ ¦вания ¦го страхо- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦вания ¦ ¦
+--------------+-----------+-----------+------------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+--------------+-----------+-----------+------------+------------+
¦До 100000 ¦14,0 ¦0,2 ¦3,4 ¦17,6 ¦
¦рублей ¦процента ¦процента ¦процента ¦процента ¦
+--------------+-----------+-----------+------------+------------+
¦От 100001 до ¦14000 ¦200 ¦3400 ¦17600 ¦
¦300000 рублей ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦
¦ ¦10,6 ¦0,1 ¦1,9 ¦12,6 ¦
¦ ¦процента с ¦процента с ¦процента с ¦процента с ¦
¦ ¦суммы, ¦суммы, ¦суммы, ¦суммы, ¦
¦ ¦превышающей¦превышающей¦превышающей ¦превышающей ¦
¦ ¦100000 ¦100000 ¦100000 ¦100000 ¦
¦ ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦
+--------------+-----------+-----------+------------+------------+
¦От 300001 ¦35200 ¦400 ¦7200 ¦42800 ¦
¦рубля до ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦
¦600000 рублей ¦5,4 ¦0,1 ¦0,8 ¦6,2 ¦
¦ ¦процента с ¦процента с ¦процента с ¦процента с ¦
¦ ¦суммы, ¦суммы, ¦суммы, ¦суммы, ¦
¦ ¦превышающей¦превышающей¦превышающей ¦превышающей ¦
¦ ¦300000 ¦300000 ¦300000 ¦300000 ¦
¦ ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦
+--------------+-----------+-----------+------------+------------+
¦Свыше 600000 ¦51400 ¦400 ¦9600 ¦61400 ¦
¦рублей ¦рублей + ¦рублей ¦рублей ¦рублей + ¦
¦ ¦2,0 ¦ ¦ ¦2,0 ¦
¦ ¦процента с ¦ ¦ ¦процента с ¦
¦ ¦суммы, ¦ ¦ ¦суммы, ¦
¦ ¦превышающей¦ ¦ ¦превышающей ¦
¦ ¦600000 ¦ ¦ ¦600000 ¦
¦ ¦рублей ¦ ¦ ¦рублей ¦
L--------------+-----------+-----------+------------+-------------
Абзац исключен. - Федеральный закон от 31.12.2001 N 198-ФЗ.
5. Исключен. - Федеральный закон от 31.12.2001 N 198-ФЗ.