Статья 193. Налоговые ставки. ------------------------------------------------------------------

Пункт 1 статьи 193 в отношении табачного сырья, табачных отходов, прочего промышленно изготовленного табака и промышленных заменителей табака, используемых в качестве сырья для производства табачной продукции, вступает в действие с 1 января 2002 года (статья 24 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ). 1. Налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по следующим единым на территории Российской Федерации налоговым ставкам:
-------------------------------------------T---------------------¬
¦ Виды подакцизных товаров ¦ Налоговая ставка ¦
¦ ¦ (в процентах или ¦
¦ ¦ рублях и копейках ¦
¦ ¦за единицу измерения)¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Этиловый спирт - сырец из всех видов сырья¦8 руб. за 1 литр ¦
¦ ¦безводного этилового ¦
¦ ¦спирта ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Этиловый спирт из всех видов сырья (за ¦12 руб. 60 коп. за 1 ¦
¦исключением спирта - сырца) ¦литр безводного ¦
¦ ¦этилового спирта ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Алкогольная продукция с объемной долей ¦88 руб. 20 коп. за 1 ¦
¦этилового спирта свыше 25 процентов (за ¦литр безводного ¦
¦исключением вин) и спиртосодержащая ¦этилового спирта, ¦
¦продукция ¦содержащегося в ¦
¦ ¦подакцизных товарах ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Алкогольная продукция с объемной долей ¦65 руб. 10 коп. за 1 ¦
¦этилового спирта свыше 9 до 25 процентов ¦литр безводного ¦
¦включительно (за исключением вин) ¦этилового спирта, ¦
¦ ¦содержащегося в ¦
¦ ¦подакцизных товарах ¦
¦(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Алкогольная продукция с объемной долей ¦45 руб. 15 коп. за 1 ¦
¦этилового спирта до 9 процентов ¦литр безводного ¦
¦включительно (за исключением вин) ¦этилового спирта, ¦
¦ ¦содержащегося в ¦
¦ ¦подакцизных товарах ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Вина (за исключением натуральных): ¦36 руб. 75 коп. за 1 ¦
¦виноградные специальные, оригинальные ¦литр безводного ¦
¦(крепленые), плодовые (крепленые), вермуты¦этилового спирта, ¦
¦ ¦содержащегося в ¦
¦ ¦подакцизных товарах ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Вина шампанские и вина игристые ¦9 руб. 45 коп. за 1 ¦
¦ ¦литр ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Вина натуральные (за исключением ¦3 руб. 15 коп. за 1 ¦
¦шампанских, игристых) ¦литр ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Пиво с нормативным (стандартизированным) ¦1 руб. за 1 литр ¦
¦содержанием объемной доли этилового спирта¦ ¦
¦до 8,6 процента включительно ¦ ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Пиво с нормативным (стандартизированным) ¦3 руб. 30 коп. за 1 ¦
¦содержанием объемной доли этилового спирта¦литр ¦
¦свыше 8,6 процента ¦ ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Табачное сырье, табачные отходы, прочий ¦0 процентов ¦
¦промышленно изготовленный табак и ¦ ¦
¦промышленные заменители табака, ¦ ¦
¦используемые в качестве сырья для ¦ ¦
¦производства табачной продукции ¦ ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Табачные изделия: ¦ ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Табак трубочный ¦405 руб. за 1 кг ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Табак курительный, за исключением табака, ¦166 руб. за 1 кг ¦
¦используемого в качестве сырья для ¦ ¦
¦производства табачной продукции ¦ ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Сигары ¦10 руб. за 1 штуку ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Сигариллы, сигареты с фильтром длиной ¦75 руб. за 1000 штук ¦
¦свыше 85 мм ¦ ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Сигареты с фильтром, за исключением ¦55 руб. за 1000 штук ¦
¦сигарет длиной свыше 85 мм и сигарет 1, 2,¦ ¦
¦3 и 4-го классов по ГОСТу ¦ ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Сигареты с фильтром 1, 2, 3 и 4-го классов¦35 руб. за 1000 штук ¦
¦по ГОСТу ¦ ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Сигареты без фильтра, папиросы ¦10 руб. за 1000 штук ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Ювелирные изделия ¦5 процентов ¦
+------------------------------------------+---------------------+ Нефть и стабильный газовый конденсат исключаются из списка
подакцизного минерального сырья с 1 января 2002 года (пункты 1 и 5
статьи 1 Федерального закона от 08.08.2001 N 126-ФЗ). ¦Нефть и стабильный газовый конденсат ¦66 руб. за 1 тонну ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Автомобили легковые с мощностью двигателя ¦0 рублей за 0,75 Квт ¦
¦до 67,5 Квт (90 л.с.) включительно ¦(1 л.с.) ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Автомобили легковые с мощностью двигателя ¦10 рублей за 0,75 ¦
¦свыше 67,5 Квт (90 л.с.) и до 112,5 Квт ¦Квт (1 л.с.) ¦
¦(150 л.с.) включительно ¦ ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Автомобили легковые с мощностью двигателя ¦100 рублей за 0,75 ¦
¦свыше 112,5 Квт (150 л.с.), мотоциклы с ¦Квт (1 л.с.) ¦
¦мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 ¦ ¦
¦л.с.) ¦ ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Бензин автомобильный с октановым числом до¦1350 руб. за 1 тонну ¦
¦"80" включительно ¦ ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Бензин автомобильный с иными октановыми ¦1850 руб. за 1 тонну ¦
¦числами ¦ ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Дизельное топливо ¦550 руб. за 1 тонну ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Масло для дизельных и (или) карбюраторных ¦1500 руб. за 1 тонну ¦
¦(инжекторных) двигателей ¦ ¦
+------------------------------------------+---------------------+ На природный газ, добываемый на территории Российской
Федерации организациями, для которых на 1 января 2001 года
Правительством Российской Федерации была установлена нулевая
ставка акциза, и реализуемый этими организациями на территории
Российской Федерации и в Республику Белоруссия, нулевая ставка
акциза сохраняется до 1 января 2002 года (статья 14 Федерального
закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ). ¦Природный газ, реализуемый (переданный) на¦15 процентов ¦
¦территории Российской Федерации ¦ ¦
¦(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Природный газ, реализуемый (переданный) в ¦15 процентов ¦
¦государства - участники Содружества ¦ ¦
¦Независимых Государств ¦ ¦
¦(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Природный газ, реализуемый (переданный) за¦30 процентов ¦
¦пределы территории Российской Федерации ¦ ¦
¦(за исключением государств - участников ¦ ¦
¦Содружества Независимых Государств) ¦ ¦
¦(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) ¦
L------------------------------------------+----------------------
2. Налогообложение алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, осуществляется по соответствующим налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно налогообложение осуществляется по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других организаций и акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется по соответствующим налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов на акцизные склады, за исключением акцизных складов, являющихся структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется по налоговым ставкам в размере 50 процентов соответствующих налоговых ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации оптовыми организациями с акцизных складов алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других оптовых организаций или на акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков - организаций оптовой торговли, а также алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, налогообложение осуществляется в размере 50 процентов соответствующих налоговых ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
(п. 2 в ред. Федерального закона от 07.08.2001 N 118-ФЗ)
3. Ставки авансового платежа в форме покупки акцизных марок либо региональных специальных марок по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке, устанавливаются Правительством Российской Федерации и не могут превышать 1 процент установленной ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 07.08.2001 N 118-ФЗ)
По вопросу, касающемуся маркировки алкогольной продукции идентификационными марками, марками качества, введенными региональными законами и распоряжениями, см. письмо МНС РФ от 06.11.2001 N БК-6-07/846@.
По вопросу, касающемуся изготовления и реализации региональных специальных марок для маркировки алкогольной продукции, см. Постановление Правительства РФ от 27.12.2000 N 1023.Статья 194. Порядок исчисления акциза
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации) и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при их ввозе на территорию Российской Федерации) и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса, а при раздельном учете - как сумма, полученная в результате сложения сумм акцизов, исчисленных отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
3. Общая сумма акциза при реализации (передаче) подакцизных товаров представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
Общая сумма акциза при реализации (передаче) подакцизного минерального сырья представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисляемых в соответствии с пунктами 1 - 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного минерального сырья (операции), облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
4. Общая сумма акциза по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью исчисляется по итогам каждого налогового периода (статья 192 настоящего Кодекса) применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, дата реализации (передачи) которых (статья 195 настоящего Кодекса) относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
5. Общая сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров в соответствии с пунктами 1 и (или) 2 настоящей статьи.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
6. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям. (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)