Статья 239. Налоговые льготы. 1. От уплаты налога освобождаются:

1) организации любых организационно - правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы;
(пп. 1 в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
2) следующие категории работодателей - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника:
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно - оздоровительных, физкультурно - спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям - инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
Указанные в настоящем подпункте льготы не распространяются на организации, занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;
3) налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода;
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
4) исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ.
2. В случаях, если в соответствии с законодательством Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие на территории Российской Федерации деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение, медицинскую помощь за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, фондов обязательного медицинского страхования, они освобождаются от уплаты налога в части, зачисляемой в соответствующие фонды.
Освобождаются от уплаты налога налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, с подлежащих налогообложению выплат и иных вознаграждений, выплачиваемых в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, в случае, если такие иностранные граждане и лица без гражданства в соответствии с законодательством Российской Федерации или условиями договора с работодателем не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь, осуществляемую соответственно за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, фондов обязательного медицинского страхования - в части, зачисляемой в тот фонд, на выплаты из которого данный иностранный гражданин или лицо без гражданства не обладает правом.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
По вопросу, касающемуся освобождения от уплаты единого социального налога (взноса) в 2001 году Минобороны РФ, МВД РФ, ФСБ РФ, ФАПСИ, ФСО РФ, СВР РФ, ФПС РФ, и других федеральных органов исполнительной власти, в составе которых проходят службу военнослужащие, а также ФСНП РФ, Минюста РФ, ГТК РФ, Военной коллегии Верховного Суда РФ, федеральных судов и органов прокуратуры, см. Федеральный закон от 27.12.2000 N 150-ФЗ.Статья 240. Налоговый и отчетный периоды
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетным периодом по налогу признается календарный месяц.
(абзац введен Федеральный законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
------------------------------------------------------------------
До 1 января 2002 года при определении налоговой базы на каждого отдельного работника с суммы единого социального налога (взноса), подлежащей уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, превышающей 600 000 рублей, применяется ставка в размере 5 процентов (статья 17 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ). Статья 241. Ставки налога
------------------------------------------------------------------
Федеральным законом от 27.11.2001 N 155-ФЗ для работодателей, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, установлен сверх ставки единого социального налога (взноса), зачисляемого в Пенсионный фонд РФ, тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в размере 14 процентов. В течение 2001 года ставки, предусмотренные пунктом 1 статьи 241, применяются налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235, в порядке, установленном статьей 245. 1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств, применяются следующие ставки:
-----------T-----------T-----------T-----------------------T-----------¬
¦Налоговая ¦Пенсионный ¦ Фонд ¦ Фонды обязательного ¦ Итого ¦
¦база на ¦ фонд ¦социального¦ медицинского ¦ ¦
¦каждого ¦Российской ¦страхования¦ страхования ¦ ¦
¦отдельного¦ Федерации ¦Российской +-----------T-----------+ ¦
¦работника ¦ ¦ Федерации ¦Федеральный¦территори- ¦ ¦
¦нарастаю- ¦ ¦ ¦фонд обяза-¦альные фон-¦ ¦
¦щим итогом¦ ¦ ¦тельного ¦ды обяза- ¦ ¦
¦с начала ¦ ¦ ¦медицинско-¦тельного ¦ ¦
¦года ¦ ¦ ¦го страхо- ¦медицинско-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦вания ¦го страхо- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вания ¦ ¦
+----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+
¦До 100 000¦28,0 ¦4,0 ¦0,2 ¦3,4 ¦35,6 ¦
¦рублей ¦процента ¦процента ¦процента ¦процента ¦процента ¦
+----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+
¦От 100 001¦28 000 ¦4 000 ¦200 ¦3 400 ¦35 600 ¦
¦рубля ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦
¦до 300 000¦15,8 ¦2,2 ¦0,1 ¦1,9 ¦20,0 ¦
¦рублей ¦процента ¦процента ¦процента ¦процента ¦процента ¦
¦ ¦с суммы, ¦с суммы, ¦с суммы, ¦с суммы, ¦с суммы, ¦
¦ ¦превышающей¦превышающей¦превышающей¦превышающей¦превышающей¦
¦ ¦100 000 ¦100 000 ¦100 000 ¦100 000 ¦100 000 ¦
¦ ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦
+----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+
¦От 300 001¦59 600 ¦8 400 ¦400 ¦7 200 ¦75 600 ¦
¦рубля до ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦
¦600 000 ¦7,9 ¦1,1 ¦0,1 ¦0,9 ¦10,0 ¦
¦рублей ¦процента ¦процента ¦процента ¦процента ¦процента ¦
¦ ¦с суммы, ¦с суммы, ¦с суммы, ¦с суммы, ¦с суммы, ¦
¦ ¦превышающей¦превышающей¦превышающей¦превышающей¦превышающей¦
¦ ¦300 000 ¦300 000 ¦300 000 ¦300 000 ¦300 000 ¦
¦ ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦
+----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+
¦Свыше ¦83 300 ¦11 700 ¦700 ¦9 900 ¦105 600 ¦
¦600 000 ¦рублей + ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦рублей + ¦
¦рублей ¦2,0 ¦ ¦ ¦ ¦2,0 ¦
¦ ¦процента ¦ ¦ ¦ ¦процента ¦
¦ ¦с суммы, ¦ ¦ ¦ ¦с суммы, ¦
¦ ¦превышающей¦ ¦ ¦ ¦превышающей¦
¦ ¦600 000 ¦ ¦ ¦ ¦600 000 ¦
¦ ¦рублей ¦ ¦ ¦ ¦рублей ¦
L----------+-----------+-----------+-----------+-----------+------------
Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств применяются следующие ставки:
-----------T-----------T-----------T-----------------------T-----------¬
¦Налоговая ¦Пенсионный ¦Фонд соци- ¦ Фонды обязательного ¦ Итого ¦
¦база на ¦ фонд ¦ального ¦ медицинского ¦ ¦
¦каждого ¦Российской ¦страхования¦ страхования ¦ ¦
¦отдельного¦ Федерации ¦Российской +-----------T-----------+ ¦
¦работника ¦ ¦Федерации ¦Федеральный¦территори- ¦ ¦
¦нарастаю- ¦ ¦ ¦фонд обяза-¦альные фон-¦ ¦
¦щим итогом¦ ¦ ¦тельного ¦ды обяза- ¦ ¦
¦с начала ¦ ¦ ¦медицинско-¦тельного ¦ ¦
¦года ¦ ¦ ¦го страхо- ¦медицинско-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦вания ¦го страхо- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вания ¦ ¦
+----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+
¦До 100 000¦20,6 ¦2,9 ¦0,1 ¦2,5 ¦26,1 ¦
¦рублей ¦процента ¦процента ¦процента ¦процента ¦процента ¦
+----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+
¦От 100 001¦20 600 ¦2 900 ¦100 ¦2 500 ¦26 100 ¦
¦рубля до ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦
¦300 000 ¦15,8 ¦2,2 ¦0,1 ¦1,9 ¦20,0 ¦
¦рублей ¦процента ¦процента ¦процента ¦процента ¦процента ¦
¦ ¦с суммы, ¦с суммы, ¦с суммы, ¦с суммы, ¦с суммы, ¦
¦ ¦превышающей¦превышающей¦превышающей¦превышающей¦превышающей¦
¦ ¦100 000 ¦100 000 ¦100 000 ¦100 000 ¦100 000 ¦
¦ ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦
+----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+
¦От 300 001¦52 200 ¦7 300 ¦300 ¦6 300 ¦66 100 ¦
¦рубля до ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦
¦600 000 ¦7,9 ¦1,1 ¦0,1 ¦0,9 ¦10,0 ¦
¦рублей ¦процента ¦процента ¦процента ¦процента ¦процента ¦
¦ ¦с суммы, ¦с суммы, ¦с суммы, ¦с суммы, ¦с суммы, ¦
¦ ¦превышающей¦превышающей¦превышающей¦превышающей¦превышающей¦
¦ ¦300 000 ¦300 000 ¦300 000 ¦300 000 ¦300 000 ¦
¦ ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦
+----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+
¦Свыше ¦75 900 ¦10 600 ¦600 ¦9 000 ¦96 100 ¦
¦600 000 ¦рублей + ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦рублей + ¦
¦рублей ¦2,0 ¦ ¦ ¦ ¦2,0 ¦
¦ ¦процента с ¦ ¦ ¦ ¦процента с ¦
¦ ¦суммы, ¦ ¦ ¦ ¦суммы, ¦
¦ ¦превышающей¦ ¦ ¦ ¦превышающей¦
¦ ¦600 000 ¦ ¦ ¦ ¦600 000 ¦
¦ ¦рублей ¦ ¦ ¦ ¦рублей ¦
L----------+-----------+-----------+-----------+-----------+------------
2. Ставки, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, применяются налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, при условии, что в предыдущем налоговом периоде величина налоговой базы в среднем на одного работника превышала 50 000 рублей. Если налогоплательщик осуществляет деятельность менее одного налогового периода, но не менее трех месяцев, в целях расчета величины налоговой базы в среднем на одного работника накопленная за последний квартал величина налоговой базы в среднем на одного работника умножается на четыре. При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты 30 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. Налогоплательщики, не соответствующие критерию, установленному частью первой настоящего пункта, уплачивают налог по ставкам, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 000 рублей, независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
В случае, если на момент уплаты авансовых платежей по налогу накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одного работника, исчисленная в порядке, предусмотренном абзацем первым настоящего пункта, становится менее суммы, равной 4 200 рублям, умноженным на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, то такие налогоплательщики уплачивают налог по ставкам, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 000 рублей, независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
При расчете налоговой базы в среднем на одного работника учитывается средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике.
(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
При определении условий, предусмотренных настоящим пунктом, принимается средняя численность работников, учитываемых при расчете суммы налога, уплачиваемой в составе налога в Пенсионный фонд Российской Федерации.
(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ) Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 3 статьи 241 см. определение Конституционного Суда РФ от 07.02.2002 N 16-О. 3. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, применяются следующие ставки:
-------------T-----------T---------------------------T-----------¬
¦ Налоговая ¦Пенсионный ¦ Фонды обязательного ¦ Итого ¦
¦ база ¦ фонд ¦ медицинского страхования ¦ ¦
¦нарастающим ¦Российской +-------------T-------------+ ¦
¦ итогом с ¦ Федерации ¦ Федеральный ¦территориаль-¦ ¦
¦начала года ¦ ¦ фонд ¦ные фонды ¦ ¦
¦ ¦ ¦обязательного¦обязательного¦ ¦
¦ ¦ ¦медицинского ¦медицинского ¦ ¦
¦ ¦ ¦ страхования ¦страхования ¦ ¦
+------------+-----------+-------------+-------------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+------------+-----------+-------------+-------------+-----------+
¦До 100 000 ¦19,2 ¦0,2 ¦3,4 ¦22,8 ¦
¦рублей ¦процента ¦процента ¦процента ¦процента ¦
+------------+-----------+-------------+-------------+-----------+
¦От 100 001 ¦19 200 ¦200 ¦3 400 ¦22 800 ¦
¦рубля ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦
¦до 300 000 ¦10,8 ¦0,1 ¦1,9 ¦12,8 ¦
¦рублей ¦процента с ¦процента с ¦процента с ¦процента с ¦
¦ ¦суммы, ¦суммы, ¦суммы, ¦суммы, ¦
¦ ¦превышающей¦превышающей ¦превышающей ¦превышающей¦
¦ ¦100 000 ¦100 000 ¦100 000 ¦100 000 ¦
¦ ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦
+------------+-----------+-------------+-------------+-----------+
¦От 300 001 ¦40 800 ¦400 рублей ¦7 200 ¦48 400 ¦
¦рубля ¦рублей + ¦ ¦рублей + ¦рублей + ¦
¦до 600 000 ¦5,5 ¦ ¦0,9 ¦6,4 ¦
¦рублей ¦процента с ¦ ¦процента с ¦процента с ¦
¦ ¦суммы, ¦ ¦суммы, ¦суммы, ¦
¦ ¦превышающей¦ ¦превышающей ¦превышающей¦
¦ ¦300 000 ¦ ¦300 000 ¦300 000 ¦
¦ ¦рублей ¦ ¦рублей ¦рублей ¦
+------------+-----------+-------------+-------------+-----------+
¦Свыше ¦57 300 ¦400 рублей ¦9 900 рублей ¦67 600 ¦
¦600 000 ¦рублей + ¦ ¦ ¦рублей + ¦
¦рублей ¦2,0 ¦ ¦ ¦2,0 ¦
¦ ¦процента с ¦ ¦ ¦процента с ¦
¦ ¦суммы ¦ ¦ ¦суммы, ¦
¦ ¦превышающей¦ ¦ ¦превышающей¦
¦ ¦600 000 ¦ ¦ ¦600 000 ¦
¦ ¦рублей ¦ ¦ ¦рублей ¦
L------------+-----------+-------------+-------------+------------
------------------------------------------------------------------
Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 4 статьи 241 см. определение Конституционного Суда РФ от 07.02.2002 N 16-О. 4. Если иное не предусмотрено в настоящем пункте, адвокаты уплачивают налог по следующим ставкам:
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
--------------T------------T------------------------T------------¬
¦ Налоговая ¦ Пенсионный ¦ Фонды обязательного ¦ Итого ¦
¦ база ¦ фонд ¦медицинского страхования¦ ¦
¦ нарастающим ¦ Российской +------------T-----------+ ¦
¦ итогом с ¦ Федерации ¦Федеральный ¦территори- ¦ ¦
¦ начала года ¦ ¦фонд ¦альные фон-¦ ¦
¦ ¦ ¦обязатель- ¦ды обяза- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ного меди- ¦тельного ¦ ¦
¦ ¦ ¦цинского ¦медицинско-¦ ¦
¦ ¦ ¦страхования ¦го страхо- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦вания ¦ ¦
+-------------+------------+------------+-----------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-------------+------------+------------+-----------+------------+
¦До 300 000 ¦14,0 ¦0,2 ¦3,4 ¦17,6 ¦
¦рублей ¦процента ¦процента ¦процента ¦процента ¦
+-------------+------------+------------+-----------+------------+
¦От 300 001 ¦42 000 ¦600 ¦10 200 ¦52 800 ¦
¦рубля до ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦рублей + ¦
¦600 000 ¦8,0 ¦0,1 ¦1,9 ¦10,0 ¦
¦рублей ¦процента с ¦процента с ¦процента с ¦процента с ¦
¦ ¦суммы, ¦суммы, ¦суммы, ¦суммы, ¦
¦ ¦превышающей ¦превышающей ¦превышающей¦превышающей ¦
¦ ¦300 000 ¦300 000 ¦300 000 ¦300 000 ¦
¦ ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦
+-------------+------------+------------+-----------+------------+
¦Свыше 600 000¦66 000 ¦900 рублей ¦15 900 ¦82 800 ¦
¦рублей ¦рублей + ¦ ¦рублей ¦рублей + ¦
¦ ¦2,0 процента¦ ¦ ¦2,0 процента¦
¦ ¦с суммы, ¦ ¦ ¦с суммы, ¦
¦ ¦превышающей ¦ ¦ ¦превышающей ¦
¦ ¦600 000 ¦ ¦ ¦600 000 ¦
¦ ¦рублей ¦ ¦ ¦рублей ¦
L-------------+------------+------------+-----------+-------------
После вступления в силу федерального закона, устанавливающего порядок оплаты труда адвокатов за счет средств бюджетов при оказании ими бесплатной юридической помощи физическим лицам, адвокаты уплачивают налог по ставкам, предусмотренным пунктом 3 настоящей статьи.
(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
5. Сумма налогов (взносов), зачисляемая в государственные внебюджетные фонды обязательного социального страхования, определяется на основании актуарных расчетов по каждому виду социального риска в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании. При этом общая нагрузка на фонд заработной платы не может увеличивать предельную ставку консолидированного тарифа, установленного законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании.